摘要：

支付一

企業支付自然人勞務報酬，是否需要企業扣繳個人所得稅？

 答復：公司作為勞務報酬的支付方，應履行扣繳個稅的義務。

 參考：《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號，以下簡稱61號公告）第四條規定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得：（五）利息、股息、紅利所得；（六）財產租賃所得；（七）財產轉讓所得；（八）偶然所得。

支付二

企業支付自然人運費，是否需要企業扣繳個人所得稅？

 答復：自從取消代開貨物運輸業發票預征個人所得稅后，企業支付個人運費不需要代扣代繳個稅，應由個人自行申報繳納經營所得個人所得稅。

 參考：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）第三條規定，對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人，代開貨物運輸業增值稅發票時，不再預征個人所得稅。個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和其他從事貨物運輸經營活動的個人，應依法自行申報繳納經營所得個人所得稅

。

 支付三 

企業支付自然人銷售材料款，是否需要企業扣繳個人所得稅？

 答復：企業支付自然人銷售材料款，屬于經營所得，不需要企業扣繳個人所得稅。

 注意：目前只有納稅人取得的經營所得沒有扣繳義務人，其余的8項個人所得均有扣繳義務人。也就是其余的8項個人所得需要支付方代扣代繳個稅！

 參考：根據《個人所得稅法》第二條的規定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。

 支付四

企業支付自然人股東之間的股權轉讓款，是否需要企業扣繳股權轉讓的個人所得稅？

 答復：企業雖然替股東支付了股權轉讓款，但是企業不需要扣繳股權轉讓的個人所得稅。股權轉讓的代扣代繳義務人應該是受讓人，股權所在的企業沒有代扣代繳義務。股權所在的企業要向稅務機關報告股權變動情況。參考：《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告 2014 年第 67 號）第五條規定，個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。第十九條規定，個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。

 支付五

企業支付自然人股東分紅款，是否需要企業扣繳分紅的個人所得稅？

 答復：企業支付自然人股東分紅款，需要企業扣繳分紅的個人所得稅。

 參考：《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。”。據此，支付所得時履行扣繳義務，股息紅利所得的個稅扣繳時點同樣為其實際支付日。

支付六

我是建筑總包方，按照國家要求代發分包方乙公司的農民工工資，具體發放對象和工資金額均是由乙公司來決定并計算，我企業作為總包方是否需要履行扣繳工資薪金的個人所得稅？

答復：不需要。分包方乙公司對工資的支付對象和支付數額有決定權，因此乙公司就是個稅的扣繳義務人。

參考：《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規定，扣繳義務人的認定，按照個人所得稅法的規定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執行的統一，現將認定標準規定為：凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數額有決定權的單位和個人，即為扣繳義務人。

支付七

企業由于合同未履行而支付自然人違約金，是否需要企業扣繳個人所得稅？

答復：由于違約金不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要履行扣繳個稅的義務

支付八

企業支付自然人（職工）出差補助，是否需要企業扣繳個人所得稅？

答復：符合條件的出差補助，不需要申報個人所得稅。

參考：根據《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發[1994]089號）的規定，差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。

支付九

答復：企業支付客戶的禮品款，需要企業扣繳贈送禮品的個人所得稅。

參考：《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條：“企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。”

參考政策

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

來源：郝老師說會計